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財稅[2015]37號 財政部 國家稅務總局昆明公司注冊關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知

工商俠 | 2019-08-14 11:32

財政部 國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知

財稅[2015]37號                     2015.3.31

企業重組稅收文件的困惑與反思--有感于土增財稅[2018]57號文<葉永青、趙文祥>

財稅[2018]17號 財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知

地產“花式”并購重組——資產收購的交易方案設計、財稅分析及稅務籌劃建議<智慧源地產財稅>

之前到期文件——財稅[2012]4號 財政部、國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
 
為貫徹落實《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》(國發[2014]14號),繼續支持企業、事業單位改制重組,現就企業、事業單位改制重組涉及的契稅政策通知如下:
 
一、企業改制
企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。
 
二、事業單位改制
事業單位按照國家有關規定改制為企業,原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬,免征契稅。
 
三、公司合并
兩個或兩個以上的公司,依照法律規定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。
 
四、公司分立
公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。
 
五、企業破產
企業依照有關法律法規規定實施破產,債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工,與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。
 
六、資產劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。
 
同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。
 
七、債權轉股權
經國務院批準實施債權轉股權的企業,對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬,免征契稅。
 
八、劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的,不屬上述規定的免稅范圍,對承受方應按規定征收契稅。
 
九、公司股權(股份)轉讓
在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。
 
十、有關用語含義
本通知所稱企業、公司,是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。
 
本通知所稱投資主體存續,是指原企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組后的企業,出資人的出資比例可以發生變動;投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發生變動,出資人的出資比例可以發生變動。
 
本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日執行。本通知發布前,企業、事業單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的,符合本通知規定的可按本通知執行。

企業改制重組相關稅收政策——
財稅[2014]116號 財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知
財稅[2014]109號 財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知
財稅[2012]76號 財政部、國家稅務總局關于中國中信集團公司重組改制上市資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知
財稅[2012]4號 財政部、國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知
工商企字[2011]226號 國家工商行政管理總局關于做好公司合并分立登記支持企業兼并重組的意見
滬國稅法[2011]42號 上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于進一步做好本市促進企業兼并重組相關稅收工作的通知
冀政[2011]79號 河北省人民政府關于促進企業兼并重組的實施意見
財稅[2010]49號 關于中國中化集團有限公司重組上市資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知 

財稅[2010]48號 關于中國水利水電建設集團公司重組改制上市資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知
國發[2010]27號 國務院關于促進企業兼并重組的意見
國家稅務總局2010年第4號公告 企業重組業務企業所得稅管理辦法
江蘇省國稅局所得稅處 國際稅收處關于下發《江蘇省國稅局企業重組業務企業所得稅操作指南》的通知

國稅發[2009]89號 國家稅務總局關于企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知
財稅[2009]20號 關于西安電力機械制造公司重組改制上市資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知
京財稅[2009]957號 北京市財政局 北京市地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于中國冶金科工集團公司重組改制上市資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知
國稅函[2009]374號 國家稅務總局關于中國農業銀行重組改制企業所得稅有關問題的通知
大地稅函[2009]212號 大連市地方稅務局關于加強企業注銷和重組自然人股東個人所得稅管理的通知
國稅發[2009]89號 國家稅務總局關于企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知
京財稅[2009]126號 北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知
財稅[2009]47號 公司重組改制上市資產評估增值有關企業所得稅政策
財稅[2009]24號 公司重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅政策
財稅[2008]175號 財政部 國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知
財稅[2008]124號 重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅政策問題
財稅[2008]42號 公司重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅政策問題
財稅[2007]58號 財政部 國家稅務總局關于中國交通建設集團有限公司重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅政策問題的通知
湘地稅函[2007]30號 湖南省地方稅務局關于株洲冶煉集團有限責任公司重組上市涉及企業所得稅問題的函
國稅函[2006]844號 國家稅務總局關于企業改制重組契稅政策有關問題解釋的通知
財稅[2006]81號 公司重組改制過程中資產評估增值有關企業所得稅問題
財稅[2006]41號 財政部 國家稅務總局關于延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知
國稅函[2005]1174號 關于海南南山旅游發展有限公司企業重組中股權轉讓不征收營業稅的批復
國稅函[2005]765號 國家稅務總局關于東風汽車有限公司2003年度企業重組費用稅前扣除問題的批復

陜地稅函[2005]153號 陜西省地方稅務局關于企業改制重組有關契稅政策的批復
財稅[2003]184號 財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知
工信部聯產業[2013]16號 關于加快推進重點行業企業兼并重組的指導意見

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